土地の贈与にかかる税金：制度と実務ポイント徹底ガイド

土地の贈与は、相続や財産移転の際に非常に重要なテーマです。しかし土地特有の評価方法や制度の選択によって、税負担が大きく変わります。本コラムでは、土地の贈与に関わる税金の基本から具体的なポイントまで徹底解説します。

 

1️⃣ 土地贈与にかかる主な税金 土地を贈与する場合、主に贈与税が課税されます。相続時の評価額をもとに贈与税額を計算するため、土地評価の方法や制度選択が重要です。 贈与税の概要 贈与税は「財産を無償で譲り受けた人」に課税される税金 基本的には暦年贈与の制度を利用（年間110万円まで非課税） 累計で大きな土地を贈与すると高額課税となる

 

2️⃣ 土地評価の基本 土地は現金のように額面が明確でないため、税務上の評価額がポイントになります。 代表的な評価方法 路線価方式（相続税路線価） 都市部や住宅地で一般的 路線価 × 面積 × 補正率 路線価は国税庁が毎年発表 固定資産税評価額方式 路線価がない地域や農地などで使用 固定資産税評価額を基準に計算 小規模宅地等の特例 居住用・事業用の土地で最大80%減額可能 贈与でも条件により適用可（ただし相続時の方が適用されやすい）

 

3️⃣ 贈与税の計算ポイント 贈与税の計算式は以下の通りです。 課税価格 = 土地の評価額 − 基礎控除 ( 年間 110 万円 ) 課税価格=土地の評価額−基礎控除(年間110万円) 贈与税 = 課税価格 × 税率 − 控除額 贈与税=課税価格×税率−控除額 土地贈与特有の注意点 評価額が時価と異なる場合が多い 農地や山林は特例評価があり、通常の宅地より低くなる 相続時精算課税制度を使う場合は贈与時に2,500万円まで非課税だが、将来相続税で精算される

 

4️⃣ 土地贈与の実務上のポイント

① 贈与方法の選択 暦年贈与：毎年少しずつ贈与し、贈与税控除を活かす 相続時精算課税制度：一度にまとまった土地を贈与しても贈与税ゼロ（相続時に精算）

② 評価額の把握 路線価と固定資産税評価額を比較 評価額が高い都市部の土地は贈与税も高額になりやすい 将来の土地価格上昇も考慮して計画

③ 贈与契約と登記 贈与契約書の作成必須 所有権移転登記を行わないと贈与税申告が困難 登記費用・登録免許税も考慮

④ 相続時とのバランス 土地贈与は相続財産の圧縮に有効 ただし贈与時評価額が高すぎると相続税での精算負担が増える

 

5️⃣ ケース別の戦略例 ケース おすすめ制度 ポイント 都市部の高額宅地を子に贈与

相続時精算課税制度 まとまった資産を贈与税ゼロで移転可能 小規模土地や農地を長期で分散贈与

暦年贈与 毎年110万円まで非課税枠を活かす 親が高齢で相続前に整理したい

相続時精算課税制度 + 評価額見直し 評価額を低めに抑えつつ早期贈与

 

6️⃣ まとめ 土地贈与は評価額の把握と贈与制度の選択が重要 暦年贈与は少額・長期、相続時精算課税制度は高額・短期に有効 登記・契約書作成・税申告を正確に行うことが不可欠 土地の贈与は「節税」と「家族間資産移転」の両立が鍵です。 専門家と相談しながら、最適な計画を立てることを強くおすすめします。